Was es zu beachten gibt: Rechnungen ins Ausland

14.11.2011

Julia

Wann muss auf einer deut­schen Rech­nung, die ins Aus­land geht, Umsatz­steuer aus­ge­wie­sen wer­den, wann nicht? Wel­che Vor­aus­set­zung muss die Rech­nung sonst erfül­len? Viele Vor­schrif­ten — wir ent­rät­seln einige.*

Die Welt wächst zusam­men. Dafür, dass die­ser Pro­zess für Rech­nungs­schrei­ber mit Geschäfts­sitz in Deutsch­land nicht lang­wei­lig ver­läuft, sorgt das Finanz­amt bei Geschäf­ten mit dem Aus­land (§ 3a des Umsatz­steu­er­ge­set­zes): Wer eine Rech­nung über eine Über­set­zung von Ham­burg an einen Unter­neh­mer nach Paris oder über eine Ladung Woll­so­cken von Sie­gen an einen Pri­vat­mann nach New York stel­len möchte, hat eini­ges zu beachten.

Wann wird Umsatz­steuer auf einer Rech­nung ins Aus­land ausgewiesen?

Goetz Buch­holz erklärt, in wel­chen Fäl­len Umsatz­steuer auf einer Rech­nung, die ins Aus­land geht, aus­ge­wie­sen sein muss. Die wich­tigs­ten Regeln, die Buch­holz auf­zählt, zusammengefasst:

• Leis­tun­gen, die für ein Unter­neh­men im EU-Ausland erbracht wer­den, wer­den behan­delt, als seien sie im Aus­land aus­ge­führt wor­den, des­halb unter­lie­gen sie nicht den deut­schen Umsatzsteuergesetzen.
• Auf Leis­tun­gen, die für einen Pri­vat­kun­den mit Sitz im Aus­land (egal ob EU oder außer­halb der EU) erbracht wer­den, wird deut­sche Mehr­wert­steuer aufgeschlagen.
• Waren, die an ein Unter­neh­men im EU-Ausland gelie­fert wer­den, sind von der deut­schen Umsatz­steuer befreit.
• Auf Waren, die für einen Pri­vat­kun­den im EU-Ausland erbracht wer­den, wird deut­sche Mehr­wert­steuer aufgeschlagen.
• Bei Waren, die in ein Land außer­halb der EU ver­sen­det wer­den, ent­fällt die deut­sche Mehr­wert­steuer immer.

Ach­tung: Es gibt von die­sen Vor­schrif­ten Aus­nah­men, die Goetz Buch­holz dan­kens­wert über­sicht­lich auf­ge­führt hat: Vor­träge, Nut­zungs­rechte, Tele­kom­mu­ni­ka­ti­ons­dienst­leis­tun­gen … Nur drei von vie­len Son­der­fäl­len, in denen beson­dere Regeln grei­fen. Besteht Zwei­fel, sollte unbe­dingt immer ein Steu­er­be­ra­ter zu Rate gezo­gen wer­den, nur er kann steu­er­recht­lich ver­bind­li­che Aus­künfte erteilen.

Wesent­li­che Unter­schiede zwi­schen Rech­nun­gen inner­halb Deutsch­lands und ins Ausland

Ist die Frage nach der Umsatz­steuer auf Rech­nun­gen ins Aus­land geklärt (hof­fent­lich ohne große Ver­wir­rung gestif­tet zu haben, denn ja: Die Geset­zes­lage ist wirk­lich unheim­lich ver­wir­rend), ist die Rech­nung noch nicht geschrie­ben — denn es gibt (natür­lich) noch wei­tere Fall­stri­cke. Robert Chro­mow hat auf akademie.de eine her­vor­ra­gende Über­sicht zusam­men­ge­stellt, in wel­chen wesent­li­chen Punk­ten sich Rech­nun­gen, die ins Aus­land gehen, von Rech­nun­gen inner­halb Deutsch­lands unterscheiden.

Auch dar­aus die wesent­li­chen rele­van­ten Punkte:

• Auf einer umsatz­steu­er­be­frei­ten Rech­nun­gen ins Aus­land muss eine eigene Umsatzsteuer-Identifikationsnummer stehen.
• Auf der Rech­nung muss ange­ge­ben sein, auf­grund wel­cher Rechts­grund­lage keine Umsatz­steuer auf­ge­führt ist.
• In eini­gen Fäl­len (die Goetz Buch­holz zusam­men­ge­tra­gen hat) hat der Emp­fän­ger der Leis­tung oder der Ware eine eigene Steu­er­pflicht in sei­nem Hei­mat­land — auf der Rech­nung muss er aus­drück­lich dar­auf hin­ge­wie­sen werden.

Den her­vor­ra­gen­den Arti­keln von Buch­holz und Chro­mow ist zu ver­dan­ken, dass Leser auch nach Rech­nungs­ein­gang nicht im Regen ste­hen: Die bei­den Auto­ren erklä­ren unter ande­rem, was es mit ent­spre­chen­den Mel­de­pflich­ten auf sich hat. Außer­dem erklä­ren sie wie man die aus­län­di­sche Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Rech­nungs­emp­fän­gers prü­fen kann, wozu der deut­sche Rech­nungs­stel­ler näm­lich ver­pflich­tet ist.

Es gibt gute Nach­rich­ten: Steu­er­freie Län­der und USt-IdNr-Prüfung!

Gute Nach­richt Num­mer 1: Die Regeln sind ver­wir­rend, aber mit fach­kun­di­ger Hilfe ist durch­zu­kom­men. Nicht aufgeben!

Gute Nach­richt Num­mer 2: Bil­lo­mat unter­stützt neu­er­dings beim Schrei­ben von Rech­nun­gen ins Aus­land. Und zwar kön­nen von nun an Län­der defi­niert wer­den, für die keine Mehr­wert­steuer aus­ge­wie­sen wird (Anhalts­punkte, wann dies der Fall ist: siehe oben) — diese Option fin­det sich unter Ein­stel­lun­gen > Steu­ern. Schreibt man eine Rech­nung für einen Kun­den aus die­sen Län­dern, wird beim Ein­fü­gen einer neuen Posi­tion oder eines Arti­kels in die Rech­nung die Steuer auto­ma­tisch auf null gesetzt. Dazu gibt es unter der Ver­wal­tung der Steu­er­sätze ein Feld für län­der­spe­zi­fi­sche Aus­nah­men. Ein­fach auf das grüne Plus-Zeichen kli­cken und belie­big viele Län­der hin­zu­fü­gen. Mit dem Papierkorb-Icon am Ende jeder Zeile kann die Aus­nahme für ein Land wie­der gelöscht werden.

Erfolg­rei­che USt-IdNr.-Prüfung in Billomat

Gute Nach­richt Nr. 3: Billomat-Kunden haben es bei der USt-IdNr-Überprüfung beson­ders leicht: Neuerdings gibt es direkt in der Kun­den­akte die Mög­lich­keit, die USt-IdNr. in Echt­zeit mit dem MwSt-Informationsaustauschsystem der Euro­päi­schen Kom­mis­sion Steu­ern und Zoll­union zu über­prü­fen. So ver­rät der Bil­lo­mat im Hand­um­de­hen, ob es sich um eine gül­tige und real exis­tie­rende Umsatzsteuer-ID-Nummer han­delt oder nicht.

Wir hof­fen, damit das Schrei­ben von Rech­nun­gen an aus­län­di­sche Kun­den noch ein­fa­cher gemacht zu haben.

* Dis­clai­mer: Alle Infor­ma­tio­nen sind all­ge­mei­ner Art und stel­len keine Steuer– oder Rechts­be­ra­tung dar.