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El Impuesto de Sucesiones o ISD en España

Uno de los impuestos que genera más polémica en España es el Impuesto de Sucesiones y Donaciones. Esto se debe a que la transmisión de bienes y/o derechos entre personas físicas se gestiona de manera diferente entre las diferentes Comunidades Autónomas. Como es competencia de cada Comunidad la gestión y recaudación de este tributo, las consecuencias económicas de recibir una herencia varían de región a región debido a las reducciones en la base imponible o tipos aplicados.

ISD
El Impuesto de Sucesiones y Donaciones se refiere a una suma que se debe pagar cuando una persona fallecida deja bienes de herencia, independientemente de si existe un testamento o no. (Imagen © pexels)

¿Qué es el Impuesto de Sucesiones?

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un tributo que se debe pagar al fallecer una persona y dejar bienes en herencia. Este gravamen se aplica a las transmisiones o adquisiciones patrimoniales aunque se realicen de manera gratuita. Independiente de si hay testamento o no, los herederos tienen hasta seis meses para pagar este impuesto (aunque también se puede pedir un prórroga con intereses por otro semestre adicional).

Recuerda que en las sucesiones este tributo grava incrementos patrimoniales que las personas físicas recibieron a título gratuito y mortis causa. Además, en el caso de las donaciones se gravan las transmisiones inter vivos que recibieron las personas físicas a título gratuito (el beneficiario de la donación tendrá hasta 30 días naturales para pagar este tributo). Asimismo, los incrementos patrimoniales obtenidos por personas jurídicas no quedan sujetos a este gravamen pero sí al Impuesto sobre Sociedades.

¿Quién y cuándo se debe tributar?

Este gravamen es un impuesto progresivo, lo que significa que los herederos tendrán que pagar más cuanto más hereden (entre el 7.65% y el 34% según la normativa de cada Comunidad Autónoma).

Los sujetos pasivos que están obligados a pagar este tributo son los causahabientes (en adquisiciones mortis causa), los donatarios (en donaciones inter vivos) y los beneficiarios (en los seguros de vida). En caso de fallecimiento serán los herederos quienes se tendrán que hacer cargo del Impuesto de Sucesiones. Si no existe testamento, el orden de sucesión es: hijos y descendientes, ascendientes, cónyuge, hermanos y parientes y el Estado.

Si se trata de un fallecimiento, este tributo debe pagarse durante los seis meses posteriores a la fecha del fallecimiento (tanto para bienes como para beneficiarios de seguros de vida). En las donaciones el impuesto se debe pagar cuando el donatario acepte la donación.

¿Dónde se debe tributar?

Depende de si se trata de una donación o una sucesión (fallecimiento). En el primer caso, se debe pagar en la Comunidad Autónoma de residencia del donatario (la persona que recibe la donación). En el caso de fallecimiento es necesario pagar el ISD en la Comunidad Autónoma de residencia de la persona fallecida, aunque los bienes hereditarios se encuentren en otra región. Si se trata de un beneficiario por seguro de vida se debe pagar en la Comunidad Autónoma de residencia del fallecido.

¿Qué modelos se usan para declararlo?

Como cada Comunidad Autónoma tiene competencias sobre el ISD, el modelo varía de región a región. Sin embargo, para que te hagas una idea de la normativa del 2019 tomemos como ejemplo los beneficios fiscales del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la comunidad de Castilla y León.

  • En el caso de las sucesiones se aplican reducciones en la base imponible en los siguientes casos (entre otros): para sujetos pasivos discapacitados; para sujetos pasivos víctimas del terrorismo; por la adquisición de explotaciones agrarias en Castilla y León; o por la adquisición de bienes inmuebles del patrimonio histórico.
  • En el caso de las donaciones se aplican reducciones en la base imponible en los siguientes casos (entre otros): en donaciones realizadas al patrimonio protegido de contribuyentes con discapacidad (hasta 60.000 euros); o en la donación a víctimas del terrorismo.

Para obtener más información sobre esta Comunidad Autónoma se puede leer el Título I Capítulo III del texto refundido de las disposiciones legales en materia de tributos propios y cedidos aprobado por Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre.

Aspectos negativos actuales del ISD en España

Sin lugar a dudas que existan tantas diferencias en el ISD entre las Comunidades Autónomas simplemente se debe al afán recaudatorio de cada región. Muchos españoles expresan su inconformidad con las diferencias en este gravamen porque se supone que ante la ley a todos los españoles se les debería tratar por igual.

En la actualidad existe un debate abierto a nivel político sobre el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y es posible que a corto/medio plazo se establezca alguna novedad, pero por ahora, se tendrá que tributar según lo que disponga cada Comunidad Autónoma.

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