13. Sep 2019 |

¿Qué es el IPSI y cómo se factura con él?

El Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación (IPSI) es un gravamen indirecto similar al IVA regulado por la Ley 8/1991, de 25 de marzo, que se aplica exclusivamente a las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla.

Históricamente estas ciudades norteafricanas han recibido ventajas fiscales debido a su situación geográfica respecto a la Península para promover la producción en la región. De hecho, desde el siglo XIX se consideran como puertos francos e incluso la Unión Europea reconoce su tratamiento especial en el artículo 25 y en el Protocolo 2.

Qué es el IPSI
El IPSI es un gravamen indirecto similar al IVA que se aplica exclusivamente en Ceuta y Melilla.

¿Qué es el IPSI?

Si estás pensando en hacer negocios o convertirte en autónomo en Ceuta o Melilla, debes saber que estas ciudades autónomas siguen desde 1991 un régimen fiscal especial parecido al de las Islas Canarias. El Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación (IPSI) es un impuesto indirecto que se aplica a la prestación de servicios y elaboración de bienes e importación en las ciudades antes mencionadas (teniendo en cuenta que los productos y servicios provenientes de la península o las Islas Baleares se consideran como importación).

Este impuesto está gestionado por los ayuntamientos de cada localidad según la normativa de la Ley de Haciendas Locales RD Legislativo 2/2004, de 5 de marzo.

¿Cuándo se utiliza?

Si vas a importar algún bien a Ceuta o Melilla de manera general se utiliza el IPSI además de las normativas aduaneras. Pero en el caso de importar bienes desde la península a estas ciudades norteafricanas no se usa el IPSI sino el IVA (en las operaciones internas en Ceuta y Melilla solo se usa el IPSI). En el caso de los servicios depende del área. Recuerda lo siguiente:

  • Los empresarios y los autónomos son los responsables de la liquidación y gestión del IPSI.
  • Se aplica en las entregas de inmuebles, en la producción, importación y fabricación de bienes inmuebles corporales y en las prestaciones de servicios. Incluyendo las actividades agrícolas y ganaderas, industriales, pesqueras, extractivas, forestales y otras análogas.
  • Se debe cumplir con la legislación aduanera vigente.
  • En el caso de entregas de bienes inmuebles, el IPSI es compatible con la aplicación del impuesto de transmisiones patrimoniales.
  • Respecto al consumo de energía eléctrica, su producción y exportación no están sujetos al IPSI.
  • Este gravamen se aplica en la importación de bienes y servicios siempre y cuando entren y/o se consuman en las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla.

¿Qué tasas impositivas existen en el IPSI?

Las tasas impositivas del IPSI pueden variar entre el 0.5% y el 10% dependiendo del tipo de operación y la ciudad en la que se lleve a cabo. También pueden existir exenciones o bonificaciones concretas como en el caso de las Uniones Temporales de Empresas y Agrupaciones de Interés Económico que disfrutan de una bonificación del 99%.

En cuanto al tabaco, además del gravamen ordinario, su producción, servicios e importación pueden tener un gravamen adicional que varía entre el 12.5% y el 54% dependiendo de si se trata de labores relacionadas con el tabaco o sus productos (cigarros, cigarrillos y picadura para liar). Cada municipio puede reducir estos gravámenes dentro de las especificaciones de la ley vigente y no se aplica el impuesto sobre las labores del tabaco si se vende fuera del territorio. Los carburantes y combustibles petrolíferos también cuentan con especificaciones especiales.

¿Cómo facturar con el IPSI?

Su sistema es muy parecido al del IVA, sin embargo es necesario tener en cuenta lo siguiente:

  • Como los servicios financieros, de publicidad, auditoría, ingeniería y de asesoramiento se consideran específicos, al llevarse a cabo en Ceuta o Melilla se aplica el IVA ya que se considera que su utilidad y explotación ocurre en la Península.
  • Pero si son servicios relacionados con la televisión, radiodifusión y telecomunicaciones a un particular de las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla, se debe usar el IPSI.
  • Además, se debe usar el IVA si el destinatario del bien es un particular residente en Ceuta o Melilla.

Modelos y plazos para presentar el IPSI

El Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación se presenta con modelos diferentes dependiendo de si se tramita su proceso en Ceuta o en Melilla. En ambas situaciones se tiene que usar el modelo 001 y al igual que en el IVA, sus plazos de entrega es hasta el 30 de enero y hasta el 20 de abril, julio y octubre.

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