Finanzas   17.3.2020

¿Qué es la doble imposición y cómo funciona?

Cuando se trata de pagar tributos, es muy importante que conozcas todas las imposiciones a las que puede estar sujeta tu renta como empresario. En este caso hablaremos de la doble imposición, que se produce cuando una misma renta sufre varias imposiciones.

Esto quiere decir que la doble imposición consiste en pagar impuestos dos veces por un mismo hecho imponible. Esta situación puede producirse dentro y fuera de un país, lo que se conoce como doble imposición internacional. Generalmente se da cuando un sujeto reside de forma fiscal en dos naciones que por ende, quieren cobrar impuestos a la vez por una misma renta obtenida.

Qué es la doble imposición

La doble imposición consiste en pagar doces veces los impuestos por un mismo hecho. Sin embargo, existen métodos para evitarla, como por ejemplo, la exención o diferentes tipos de imputación.

¿En qué casos puede producirse la doble imposición?

Esta situación tiene lugar en principio debido a la soberanía fiscal que poseen los países, teniendo en cuenta dos aspectos fundamentales:

  • La relación entre el país y el empresario: se refiere al país del cual una persona reside o posee nacionalidad.
  • La relación entre el país y la renta: parte del hecho de que un país puede gravar impuestos sobre todas las rentas o ingresos obtenidos dentro de su territorio.

En concreto existen dos tipos de doble imposición:

Doble Imposición Jurídica

Este tipo de doble imposición se produce cuando un empresario extranjero se ve obligado a tributar en dos países diferentes por un mismo motivo o hecho imponible y dentro del mismo ejercicio fiscal. A este caso se le conoce como doble imposición jurídica internacional y puede darse por varias razones:

  • El sujeto residente en ambos países.
  • La persona reside en un país pero está obligado a tributar por sus ingresos en otro.
  • Dos países gravan a una misma persona por su renta mundial.
  • Dos países gravan a un mismo sujeto aunque no sea residente en ninguno de los estados, pero obtiene sus rentas en alguna de las dos naciones.

Doble Imposición Económica

En este caso, a una misma renta se le aplican 2 o más impuestos por el hecho de que el impuesto se le imputa a más de un sujeto. En este caso puede darse en dos naciones diferentes, pero también dentro de un mismo país.
Por ejemplo, en el caso de las sociedades anónimas, éstas reparten sus dividendos entre todos sus socios. Esto implica que la sociedad como tal debe pagar el Impuesto de Sociedades como organización, pero cada accionista como persona física también tiene que pagar el IRPF por haber obtenido ingresos provenientes de los dividendos de la sociedad.

¿Qué son los convenios de doble imposición?

Los convenios de doble imposición (CDI) son acuerdos o tratados que establecen los países para regular la doble imposición. De esta forma, facilitan el hecho de que la gente pueda recibir rentas en cualquier país sin preocuparse por pagar impuestos dos veces.

El objetivo de estos convenios es fomentar las inversiones extranjeras, bien sea aquellas inversiones extranjeras en España o las inversiones españolas en otros países. De esta forma, se regula la fiscalidad de los rendimientos que se obtengan de estas inversiones. Estos convenios bilaterales o multilaterales otorgan seguridad jurídica a los inversionistas y reducen la fiscalidad del capital invertido.

España forma parte de 100 convenios para evitar la doble imposición, de los cuales están en vigencia 94. Existen diferentes tipos de convenios de doble imposición de acuerdo a su propósito:

  • Convenios bilaterales para prevenir la evasión fiscal: se aplican sobe impuestos sobre la renta, patrimonio, herencias, así como las rentas provenientes de la navegación marítima y aérea.
  • Convenios bilaterales o multilaterales: normalmente modifican las leyes tributarias de una nación.
  • Acuerdos con organismos internacionales: contienen parámetros y disposiciones que influyen en el ámbito fiscal de un país.

Métodos para evitar la doble imposición

Cuando una persona incurre en esta situación, puede hacer uso de dos medidas para solucionar o corregir la doble imposición:

  • Exención: esta medida tiene lugar cuando una de los dos estados involucrados, generalmente aquél donde reside la persona, renuncia a gravar impuestos por las rentas obtenidas en otro país.
  • Imputación: se produce cuando la renta que percibe el empresario en uno de los estados, se incluye en la base imponible del estado donde reside la persona. Al momento de pagar el impuesto en el país de residencia, éste se encarga de restarle el impuesto que ya el sujeto pagó en el extranjero.
  • Imputación plena: el país de residencia del sujeto permite que se reste el importe total del impuesto pagado en el extranjero.
  • Imputación ordinaria: en este caso, la deducción del impuesto pagado en el extranjero no es superior a la cuantía que la persona debía pagar en el país de residencia por dicho ingreso.

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