Finanzen   12.7.2018

Leasingraten verbuchen – mit Praxisbeispiel

Die besondere Art der Warennutzung – Leasing

Das Leasing von Wertgegenständen ist eine erschwingliche Methode, um teure Anschaffungen zu vermeiden. Besonders für Gründer, Freiberufler und kleine bis mittelgroße Unternehmen bietet das Leasing gute Möglichkeiten, um hochpreisige Güter zu nutzen, ohne sie durch einen teuren Bankkredit finanzieren zu müssen. Bei der Buchung von gemieteten,  gekauften oder finanzierten Wertgegenständen gehen Unternehmen anders vor, als wenn sie Leasingraten verbuchen. Daher bedarf es einer genaueren Untersuchung vom buchhalterischen Umgang mit dieser besonderen Form des Besitzerwerbs.

Leasingraten verbuchen

Leasingraten verbuchen –Unser Praxisbeispiel: Einen Wagen leasen

Was ist unter Leasing zu verstehen? – eine Definition

Das Leasing ist ein Vertrag zwischen dem Leasingnehmer und dem Leasinggeber. Der Vertrag erlaubt dem Leasingnehmer die Nutzung eines beweglichen oder unbeweglichen Wirtschaftsgutes. Hierfür bezahlt er dem Leasinggeber eine Leasingrate. Im Sinne der Rechtsprechung wird der Leasingnehmer durch den Vertrag zum Besitzer des Leasinggutes, während der Leasinggeber Eigentümer bleibt.

Zwischen den Begriffen „Besitzer“ und „Eigentümer“ besteht ein rechtlicher Unterschied. Der Besitzer einer Sache muss nicht unbedingt Eigentümer sein. Er übernimmt eine Sache und erlangt damit ein Bestimmungsrecht. Hierfür muss er in der Regel eine Bezahlung leisten. Der Eigentümer der Sache übergibt das Bestimmungsrecht unter vorher festgelegten Einschränkungen an den neuen Besitzer, solange der Vertrag Gültigkeit hat. 

Die Leasingarten – Welche Unterschiede gibt es in der Vertragsgestaltung?

Die Buchhaltung unterscheidet bei der Erfassung von Kontenbewegungen zwischen dem rechtlichen Eigentum und dem wirtschaftlichen Eigentum. Nach buchhalterischer Auffassung ist der wirtschaftliche Eigentümer derjenige, der das Risiko der Wertminderung und damit das Investitionsrisiko trägt. Dieses Kriterium unterscheidet das Leasing vom Mietvertrag, bei dem der wirtschaftliche zugleich auch der rechtliche Eigentümer bleibt. Beim Leasing hängt es sehr stark von der Gestaltung des Leasingvertrages ab, welche Partei der wirtschaftliche Eigentümer ist und wie Du in der Folge Leasingraten verbuchen kannst. In der Praxis werden vorwiegend zwei Arten von Leasingverträgen eingesetzt: 

  • Operating Leasing
  • Financial Leasing

Operating Leasing

Das Operating Leasing entspricht einem Mietvertrag. Denn Du least das Leasinggut für eine Laufzeit, die kürzer ist als die mögliche Nutzungsdauer. Der Vertrag kann kurzfristig gekündigt werden. Damit liegt das Investitionsrisiko beim Leasinggeber. Dieser behandelt das Leasinggut über die steuerliche Abschreibung. Daher verbleiben für Dich als Leasingnehmer beim Operating Leasing lediglich die Leasingraten als Ausgabe zu berücksichtigen. In der Folge kannst Du Deine Leasingraten verbuchen, indem Du die Nettosumme der Rate unter dem Buchungskonto „Leasingaufwendungen“  und die darin enthaltene Vorsteuer in das Konto „Vorsteuer 19%“ einträgst.

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Financial Leasing

Das Financial Leasing deutet bereits im Namen an, dass es sich bei diesem Leasingvertrag zu einem bestimmten Anteil um eine Finanzierung handelt. Der Leasingvertrag wird über eine festgelegte Zeitspanne unkündbar festgeschrieben. Die Nutzungsdauer des Wertgegenstandes ist auch beim Financial Leasing länger als die Grundmietzeit. Beim Financial Leasing kauft der Leasinggeber einen Gegenstand, um ihn wie ein Finanzierer zu vermieten. Das Financial Leasing hat unterschiedliche Gestaltungsspielräume im Verhältnis zwischen Nutzungsdauer und Mietzeit sowie für einen optionalen Kauf oder Mietverlängerung am Ende der Laufzeit.

Die Ausgestaltung des Leasingvertrages entscheidet darüber, ob das Wirtschaftsgut beim Leasingnehmer oder beim Leasinggeber in die Bilanz aufgenommen wird und steuerlich abzuschreiben ist. Derjenigen Vertragsseite, die am Ende der Vertragslaufzeit über das Leasinggut verfügt, wird es buchhalterisch zugerechnet. Da in den meisten Financial Leasingverträgen der geleaste Wertgegenstand in die Bilanz des Leasinggebers einfließt, musst Du als Leasingnehmer meistens auch bei dieser Leasingform lediglich die Leasingraten verbuchen.

Leasingraten verbuchen – wie geht das? Praxisbeispiel PKW Leasing

Das Leasing eines Betriebsautos, das auch für private Fahrten eingesetzt wird, tritt in der Praxis am häufigsten auf. Um die Leasingraten verbuchen zu können, brauchst Du folgende Daten aus Deinem Leasingvertrag:

  • Monatliche Leasingrate netto
  • Umsatzsteuer Leasingrate
  • Leasingrate brutto

Kontierungsbeispiel mit Kontenrahmen SKR 03 und SKR 04

Im Kontenrahmen SKR 03 trägst Du den Nettobetrag der Leasingrate im Konto 4570 „Mietleasing KFZ“ (SKR 04 Nr. 6560) im Soll und den Umsatzsteuerbetrag der Leasingrate im Konto 1576 „Abziehbare Vorsteuer 19%“ (SKR 04 Nr. 1406) ein. Der Bruttobetrag der Rate kommt im Haben auf das Konto 1200 „Bank“ (SKR 04 Nr. 1800). 

Die Privatnutzung musst Du anteilig ausrechnen und als Betriebseinnahme steuerlich angeben. Auch die Umsatzsteuer aus dem Privatanteil musst Du gemäß § 3 Abs. 9a UStG als vereinnahmte Umsatzsteuer buchen. 

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