Finanzen   19.7.2018

Sondervergütungen und vermögenswirksame Leistungen buchen: Wie geht das?

In manchen Branchen sieht der Tarifvertrag sie vor, andere Arbeitgeber gewähren sie auch freiwillig: Urlaubs- und Weihnachtsgeld, Zuschüsse zur Altersvorsorge oder zum Bausparen. Die verschiedenen Formen von Sondervergütungen und vermögenswirksame Leistungen buchen Arbeitgeber unter Personalkosten. Aber wie?

Sondervergütungen und vermögenswirksame Leistungen erhalten Angestellte in der Regel zusätzlich zu ihrem regulären Gehalt. Bei der Abrechnung in der Lohnbuchhaltung macht es einen Unterschied, ob es sich um einmalige Zahlungen oder um regelmäßig abfließende Beträge handelt.

vermögenswirksame Leistungen buchen

Sonderzahlungen und vermögenswirksame Leistungen buchen geschieht unregelmäßig. So machst Du es richtig.

Personalkosten verbuchen: Wie funktioniert die Lohnbuchhaltung?

Lohnbuchhaltung besteht nicht nur aus der einfachen Gehaltsauszahlung. Es gibt Brutto- und Netto-Werte, die Lohnsteuer muss an das Finanzamt abgeführt, die Sozialversicherungsbeiträge geleistet und Kirchensteuer berechnet werden. Am Ende der Lohnauszahlung brauchst du in deiner Lohnbuchhaltung jeden Monat eine schwarze Null: Dann passt alles.

Neben den kontinuierlich gezahlten Gehältern gibt es auch Gehaltsbestandteile, die variabel sind, weil sie zum Beispiel wie Urlaubs- oder Weihnachtsgeld nur einmal im Jahr ausbezahlt werden.

Auch darauf musst du korrekt die Steuern berechnen und alles korrekt verbuchen.

Wie kann ich Sondervergütungen verbuchen?

Sondervergütungen kommen in der Regel nur gelegentlich vor. Zu den Sondervergütungen gehören:

  • Gewinnbeteiligungen
  • Tantiemen
  • Weihnachtsgeld
  • Urlaubsgeld
  • Prämien
  • Jahresonderzahlungen

Sondervergütungen basieren zum Teil auf Tarifverträgen oder Betriebsvereinbarungen.

Entscheidend in der Lohnbuchhaltung ist aber: Wie berechnet man Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge? Die Sonderzahlung ist nämlich nicht, wie das reguläre Gehalt, an einen Leistungszeitraum gebunden. Außerdem ist durch eine einzelne höhere Auszahlung die Steuerlast punktuell höher als im Jahresmittel.

Übersteigt das Gehalt durch die Einmalzahlung zum Beispiel die Beitragsbemessungsgrenze für die gesetzliche Krankenversicherung, dann kann es sein, dass nicht auf den Gesamtbetrag Krankenversicherungsbeiträge abzuführen sind. Renten- und Arbeitslosenversicherung schöpfen ihren Anteil in der Regel von der vollen Summe ab.

Lohnsteuer führt der Betrieb immer auf das voraussichtliche Jahresarbeitseinkommen ab. Durch eine Sonderzahlung erhöht es sich und deshalb sind in Sachen Lohnsteuer korrekt abführen nun deine Dreisatz-Kenntnisse gefragt. Es kommt dabei allerdings auch darauf an, ob sich die Zahlung eher zum Jahresanfang abspielt oder gegen Jahresende. Du musst einige Sonderregeln beachten.

Wie kann ich vermögenswirksame Leistungen buchen?

Die vermögenswirksamen Leistungen sind ein Zuschuss des Arbeitgebers zu einem vermögen bildenden Vertrag, in den auch der Arbeitnehmer kontinuierlich einen Teil seines Gehaltes einzahlt. Andererseits kann auch einfach ein Teil des Gehaltes gernerell in einen solchen Vertrag eingezahlt werden, ohne explizit einen Arbeitgeberanteil auszuweisen.

In der Lohnbuchhaltung kann man vermögenswirksame Leistungen verbuchen, indem sie direkt auf ein dafür vorgesehenes BuchhaltungsKonto laufen und von dort in den Vertrag eingezahlt werden.

Wichtig ist: Das Gehalt ist insgesamt steuerpflichtig. Lohnsteuer wird auf das Bruttogehalt berechnet, also auch auf den Teil des Lohns, den man in vermögenswirksame Leistungen verbuchen will. Nur die Arbeitnehmersparzulage ist nicht steuerpflichtig. Die taucht aber in der Lohnbuchhaltung gar nicht auf, weil die Steuerpflichtigen sie jeweils selbst beantragen müssen.

Wo kann ich fachliche Beratung einholen?

Lohnbuchhaltung ist eine eigene Welt. Es gibt allerdings Dienstleister, die das für dein Unternehmen korrekt durchführen können. Auch Steuerberater können hier weiterhelfen und beraten, wie es richtig geht.

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