01. Jan 2021 | Buchhaltung
Versteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen
Mitarbeiterbeteiligung – steuerliche Behandlung
Die Beteiligung von Mitarbeitern am Gewinn des Betriebs erfreut sich steigender Beliebtheit. Immer mehr Unternehmen bieten ihren Mitarbeitern diese besondere Form des Arbeitsentgeltes an. Die seit 2009 geänderte Versteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen hat an der Verbreitung dieses Entgeltmodells einen entscheidenden Anteil.
In diesem Beitrag:
- Welche Varianten der Beteiligung von Mitarbeitern gibt es?
- Versteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen: Wo ist das geregelt?
- Welche Vorschriften gelten für die Versteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen?
Welche Varianten der Beteiligung von Mitarbeitern gibt es?
Die betrieblichen Beteiligungsmodelle richten sich grundsätzlich nach der Art des Unternehmens. Konzerne setzen auf die Aktie für die Belegschaft, während GmbHs und Personengesellschaften aus dem Mittelstand Stille Beteiligungen anbieten. Danach folgen Anteile an der GmbH, Genuss-Scheine und Mitarbeiterdarlehen. Freiberufler bieten meist dann Mitarbeiterbeteiligungen an, wenn sie als Ärzte, Steuerberater oder Rechtsanwälte innerhalb einer Gesellschaftsform firmieren. In der Praxis haben sich folgende Beteiligungsformen durchgesetzt:
- Stille Beteiligung
- GmbH Beteiligung
- Mitarbeiterguthaben
- Aktien
- Genussrechte
- Darlehen
Die Stille Teilhaberschaft
Die Stille Beteiligung ist die am weitesten verbreitete Mitarbeiterbeteiligung. Der Mitarbeiter nimmt bei der Stillen Beteiligung eine Funktion als Gesellschafter ein. Als Mitgesellschafter hat er einen Anspruch auf einen bestimmten Anteil bei der Gewinnausschüttung. Der Stille Teilhaber hat jedoch kein Recht auf Mitsprache in Firmenentscheidungen oder in der Leitung der Firma.
GmbH Beteiligung
Die GmbH Beteiligung bietet Mitarbeitern an, über eine Einlage einen Anteil am Unternehmen zu erwerben. Auf der einen Seite erhält das Unternehmen durch Mitarbeitereinlagen frisches Kapital. Auf der anderen Seite erwerben die Mitarbeiter einen Anspruch auf anteilige Gewinnausschüttung. Darüber hinaus profitieren beteiligte Mitarbeiter von einer Wertsteigerung des Unternehmens. Mitarbeiter, die an einer GmbH beteiligt sind, haben ein Stimmrecht bei Entscheidungen und ein Kontrollrecht über die Geschäftsführung.
Mitarbeiterguthaben
Die Mitarbeiterbeteiligung durch ein Guthaben ist ein firmeninternes Modell zur Vermögensbildung. Das Unternehmen legt für seine Mitarbeiter ein Konto an, auf das es Erfolgsbeteiligungen einzahlt. Auf die Einlagen erhält der Mitarbeiter feste oder variable Zinsen. Die Versteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen in Form von Sparguthaben erfolgt erst mit der Auszahlung.
Aktien
Aktiengesellschaften steht eine Beteiligung von Mitarbeitern am Unternehmen durch die Ausgabe von Aktien offen. Durch die Aktie hat der Mitarbeiter einen Anteil am Gewinn des Unternehmens. Er erhält eine Dividende und hält einen Anteil an der Wertsteigerung der Firma.
Genussrechte
Kleine und mittlere Unternehmen bieten ihren Mitarbeitern Genussrechte. Diese beteiligen Mitarbeiter am Erfolg des Betriebs. Der Mitarbeiter erwirbt die so genannten Genussscheine in Form von Wertpapieren. Der Schein berechtigt zu einer Teilhabe an der jährlichen Gewinnausschüttung. Bei Verlassen der Firma erhält der Mitarbeiter den Gegenwert des Genussscheins in Form einer Auszahlung. Das Genussrecht bewirkt jedoch kein Stimmrecht.
Darlehen
Der Arbeitnehmer gewährt seinem Arbeitgeber ein Darlehen. Auf seine Vermögenseinlage in den Betrieb erhält der Mitarbeiter Zinsen.
Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen: Wo ist das geregelt?
Die Versteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen ist im Mitarbeiterkapitalbeteiligungsgesetz geregelt. Seit 2009 können Mitarbeiter demnach von ihrem Unternehmen
- Unternehmensanteile
- mittelbare Konzernanteile
- Fondsanteile
steuerbegünstigt erhalten. Vom so genannten geldwerten Vorteil bleiben jährlich bis zu 360 Euro frei von Steuern und Sozialabgaben.
Erledige Deine Steuererklärung schnell und ohne Zettelchaos!Mit der Buchhaltungssoftware Billomat sparst Du Dir die Stapel von Belegen und verwaltest alle wichtigen Dokumente für die Steuererklärung in einem Programm. Mit dem integrierten DATEV-Export übergibst Du Deine Daten direkt aus der Software im richtigen Format an Deinen Steuerberater.
Welche Vorschriften gelten für die Versteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen?
Die Gesetzgebung hat im § 3, Nummer 39 Einkommenssteuergesetz (EStG) unter anderem folgende Eckpunkte für die steuerliche Behandlung von Mitarbeiterbeteiligungen geregelt:
- Begünstigung
- Arbeitgeberwechsel
- Aktienfonds
- Pauschalbesteuerung
- Vermögenswirksame Leistungen
Begünstigung
Die Mitarbeiterbeteiligung muss allen Mitarbeitern offen stehen. Auch Minijobber, Teilzeitangestellte, Auszubildende oder ruhende Arbeitsverhältnisse, sowie weiterbeschäftigte Rentner müssen einbezogen werden.
Arbeitgeberwechsel
Der Freibetrag in Höhe von 360 Euro kann bei Firmenwechsel auch mehrfach angesetzt werden.
Aktienfonds
Der Freibetrag gilt nicht für herkömmliche Aktienfonds.
Pauschalbesteuerung
Das Unternehmen darf Vermögensbeteiligungen nicht über die Pauschalbesteuerung für betriebliche Sachzuwendungen geltend machen.
Vermögenswirksame Leistungen
Geringverdiener, die jährlich 400 Euro als vermögenswirksame Leistungen sparen, erhalten eine steuerfreie Arbeitnehmersparzulage von 80 Euro jährlich. Der Steuerfreibetrag von 360 Euro und die vermögenswirksamen Leistungen können nicht gleichzeitig geltend gemacht werden.
Diese Eckpunkte sollten für eine korrekte steuerliche Behandlung von Mitarbeiterbeteiligungen nach §3 EStG 39 beachtet werden.